原文：浅谈新时代事业单位开展巡察中的财务审查

摘 要：财务审查是事业单位巡察中的重要组成部分，做好财务审查工作不仅预防贪污腐败，而且可以提高单位内部财务管理水平。文章通过分析财务审查的一些特点，按照财务审查的基本原则和主要方法，归纳发现问题的相关渠道，提出如何整改落实和有效运用巡察成果。

党的十八大以来，中央对巡视工作高度重视，对《中国共产党巡视工作条例》修订了两次，十九大把巡视巡察制度明确写在党章当中。财务审查作为巡察的重要组成部分和延伸，对促进巡察工作具有不可替代的作用。事业单位作为政府职能的有力补充，具有公益性的特点，其资金渠道复杂，既有财政拨款也有横向创收，有的事业单位还有下属独立核算的事业单位和企业等。因此无论从规范单位财务管理水平，预防贪污腐败，还是提升巡视巡察工作质量来说，做好财务审查工作都具有非常高的现实意义。

一、巡察制度介绍

（一）巡察和政治巡察

巡察，即“巡行察访，在走动中察看并发现问题”，引申为上级党组织通过巡行察访的方式对基层党组织进行监督，与巡视制度保持高度统一性和延续性。政治巡察，是对巡察工作的指向、内容、定位的界定。即在政治高度上突出党的领导，在政治要求上抓住党的建设，在政治定位上聚焦全面从严治党。

（二）巡察对象和范围

巡察对象和范围：主要包括针对市、县及各个单位（部门）内部。

（三）巡察内容和方式

巡察内容：巡察人员对被巡察对象执行《中国共产党章程》等党内法律法规，遵守党的纪律，落实“两个责任”（即党风廉政建设主体责任和监督责任）等方面的情况进行检查监督。

巡察的主要方式：听取党委、党组专题汇报、对代表职工进行个别谈话和民主测评、对参会人员进行问卷调查、现场受理来电来信来访、核实抽查部分领导干部个人申报事项、询问有关时间的相关知情人、调阅复制人事、财务等相关资料、召开离退休、青年等职工座谈会、巡察组成员列席被巡察单位重大会议、延伸到相关单位了解情况、针对某一事项进行专项走访调研检查、提请相关职能单位或部门协助以及其他法定方式来了解印证有关问题。

二、财务审查与审计检查的侧重点不同

巡察工作主要是围绕党的“六项纪律”的内容开展的。财务审查是通过查阅被巡察单位的财务账簿，翻阅财务资料，分析财务数据来发现问题，以小见大的来反映整个单位及被巡察单位领导班子在“中央八项规定”、内部管理等方面存在的问题。

而各类审计检查有的比较具体，如科研项目结题验收审计是根据科研项目管理办法对某个具体项目的专项审计，税务检查是针对某个具体税种或单位税收缴纳情况开展的检查等。有的比较宽泛，如审计署年度预算执行审计（针对预算资金进行的真实性、合法性和效益性审计），领导干部经济责任审计则是对单位法人或领导在任期内的单位财务收支、重大经济决策、内部控制制度建立和执行、财务管理、国有资产管理、领导干部遵守廉政规定及执行国家政策法律法规等方面的审计。

三、财务审查的基本原则和主要方法

（一）基本原则

1.把握巡察的主题。是政治巡察的一部分，不能偏离主题。

2.把握重要性原则。通过查阅资料、会议记录、会计凭证账簿找出重点，不能面面俱到，浪费时间且无成效。

3.坚持实事求是、实质重于形式的原则。要以事实为根据，不要仅停留在表象，要通过表象看问题的实质。

（二）主要方法

1.始终坚持问题为导向。以检查财务问题为主线，不谈财务管理成绩，只谈财务中存在的问题。

2.抽样的方面。财务审查时间紧工作量大，短期内不可能面面俱到，不可能对所有资料进行翻阅，在有限的时间内发现普遍性、代表性的共性问题。在资料查阅的样本选择上，查阅财务制度、财务决算报告、审计检查报告等财务资料，追索到财务账簿和会计凭证。

四、财务审查发现问题的渠道

（一）把握财务审查重点财务审查是整个巡察的一部分，属于政治巡察，是根据财务账面反映，通过表象看实质，以点窥面，反映单位整个政治生态问题。因此要始终把握这个主线，不能面面俱到，而应该把握巡察重点，以“中央八项规定”和能反映党组（党委）宏观把控管理中的内部管理问题为巡察重点。

（二）查阅党政文件记录查阅党组（委）及班子成员会议记录本，看是否有重大资产处置、重大支出等财务事项，是否针对审计检查问题进行了专题研究，通过记录本的查找党组（委）对财务问题的处理的管理情况、处理意见，并分析这些问题处理的合理性。

（三）通过个别谈话发现问题在个人谈话中发现财务管理问题，如财务制度制定是否合理、财务报销是否规范、是否存在套取资金等。对重点部门，如计划经营、人事劳动分配、财务管理等部门的重点人员进行谈话了解。也可以根据举报情况，有针对性的谈话。

（四）利用审计结果单位财务方面的审计检查一般有：审计署每年的预算执行审计、领导干部的三年任职审计、科研等专项审计、上级部门开展的专项审计检查和巡察、单位财务审计部门开展的内部检查，要充分利用这些成果，从中把握巡察方向，发现单位财务管理的薄弱环节。

（五）充分利用信息化手段了解被巡察单位财务方面的系统情况，采集单位财务、业务等电子数据资料，对相关问题进行查询、筛选、加工，有针对性的快速发现巡查重点和疑点问题，为巡察工作提供技术支撑。同时采用详查与抽查相结合的审计方法，查阅会计凭证、财务账簿、原始单据、会议纪录等资料，对重点和疑点问题进行分析，发现问题线索。

五、财务审查的检查方法

虽然财务审查在与各类审计检查不同，但是在某些具体问题上有共同点，如“中央八项规定”的执行、公务用车管理、因公出国（境）的管理以及一些内部管理等。财务审查针对不同工作内容，有不同的检查方法。

（一）“中央八项规定”方面

主要审查：公务接待支出，是否存在公款吃喝的问题；因公出国（境）是否规范，是否存在因私出国未报告或审批现象；公务用车购置及其运行维护，分析是否存在公车私用或者以公车名义报销私车费用的问题；会议培训手续是否齐全，支出是否合理；差旅费报销是否合规；是否违规发放津补贴及吃空饷；是否存在个人借用公款和单位借出公款情况。

（二）单位内部管理方面

重点关注：单位内部制度建立与执行；车船的管理，是否存在安全和廉政风险；单位合同的管理，包括收入合同和支出合同；固定资产管理方面，是否结合单位实际制定有具体的管理办法，固定资产的购置、使用、处理处置是否规范。

（三）所属公司管理

事业单位所属公司大多是为了适应机构改革、弥补经费不足、提高单位收入水平等特定历史背景成立的经济实体，与事业单位有诸多联系，因而也是巡察工作的重点。资金监管是否存在有效机制。事业单位是否对其所属公司的资金进行借贷、资金借出和回收管理方面是否有有效的监管机制；对外投资是否存在不当，担保、抵押是否规范，是否造成经济损失；是否存在货币资金管理不严，对债权未及时清收，造成坏账损失。公司财务管理办法是否完善。会计核算是否符合企业会计制度和相关细则;重大支出及重点费用是否严格按规定执行，履行相关手续。月度和年度财务分析是否深入、全面。

（四）基层报账单位的管理

巡察时应重点关注以下内容：是否针对单位实际制定相关管理办法；银行账户开立、使用、年检是否规范；是否实行预算管理，有无预算申报和执行材料；每月上报上级的月报是否与账面相符；周转金往来明细和余额是否与机关财务账目一致；是否存在以基层报账单位名义与外单位直接签订合同；是否有未报批的房租收入,己报批的房租收入是否上缴；重点支出科目、票据等审核的各类报销手续是否齐全；合同审批手续是否合规，合同往来款是否及时清理；是否有大额现金支付现象，保险柜现金日存量有无超限；是否存在“小金库”问题。

（五）特别事项方面

注重关注假发票、定额发票、办公费、咨询费、劳务费、车船运行费用等事项。

（六）单位内控和廉政风险防控方面

是否制定内部控制制度和廉政风险防控体系；设计内控时是否充分考虑廉政风险防控体系对相关权利的风险评估作用，是否控制与规范领导权力，是否具有内部岗位设置，内部控制风险点是否了解；是否对利益冲突点进行着重评估；在控制活动中是否落实廉政风险防控；是否针对体系梳理出的关键节点，设计监控活动，规避腐败。内控制度的执行方面是否到位。

（七）各项检查整改方面

梳理十八大以来的审计检查报告、财政项目验收报告、预算执行检查报告，逐项清理各项问题，特别关注历次检查提出的但未整改落实的问题、共性问题、热点问题。

六、巡察整改与成果运用

（一）巡察成果

1.巡察报告。每次巡察结束后，巡察组应在认真分析、反复修正的基础上形成巡察专项报告，包括被巡察单位基本情况、发现的主要问题、建议和意见三部分，向巡察开展党组（或党委）汇报。

2. 发布问题反馈通报和巡察新闻通报。要发布巡察问题反馈情况通报，在被巡察单位召开全体干部大会进行通报，对巡察反馈的所有问题进行认真反馈，在限定时间内报送经审核批准的意见反馈《整改方案》，限期内整改完成。

3. 较为详细地制定移交问题或线索、整改措施及相关责任人、拟制订或重新修订的规章制度等方面的清单。

（二）巡察整改与成果运用

1.抓好问题整改。巡察工作的生命线是发现问题，巡察工作的落脚点是推动解决问题。巡察工作的主要任务是发现问题并整改落实到位，这样才能达到给单位党组（委）进行健康体检的目的。对巡察提出的问题，要求被巡察单位在规定时间内提交整改方案并限时整改完成，确保每一个问题都有回应和整改措施，做到认识到位、责任落实到位、问题整改到位、整改效果到位。

2.抓好巡察成果转化运用。对巡察中发现的带有倾向性、普遍性的问题，要认真归纳、分析和研判，转化成有针对性的对策措施和制度，实现成果共享，为单位改革发展助力。转化巡察成果，还有一个重要方面就是建章立制、找到并堵塞漏洞，通过巡察，找准漏洞，开出堵塞漏洞的良方，治标并治本，达到实效和长效的目的。

3.形成震慑作用。对于巡察发现和移交的问题线索中发现的违反“中央八项规定”等问题，要严格按照党纪国法，根据实事求是的原则，发现一起坚决查处一起，露头即打，绝不姑息。

来源：《经济师》2019 年第 8 期  刘增明 程 雯 转载仅供学习参考